手形割引の仕分け方法

手形割引の仕分け方法

手形を支払期日よりも前に現金化したいときには、銀行や手形割引業者に「手形割引」を依頼することができます。額面金額から「手形割引料」や「取立手数料」が差し引かれますが、必要なときに現金化できるのが最大のメリットです。
手形割引を行う際には、手数料が引かれるために、その分の会計処理が必要になってきます。ここではその処理方法を紹介していきたいと思います。

3つの処理方法

手形を割引しなければ、手形額面金額すべてを受け取ることができますが、手形割引を行うと、支払金利として「手形割引料」や「取立手数料」などが差し引かれます。
割引手形の会計処理としては、3つの方法(直接減額法、評価勘定法、対照勘定法)があります。

直接減額法

これが一般的な方法です。割引をした時に、受取手形を直接減額処理します。
例えば、A社からの受取手形「額面10万円、満期日10月31日」を割引し、割引料500円と取立手数料648円(うち消費税48円)が引かれて、残金98,852円が当座預金に入金されたとします。

(借方) (貸方) (摘要)
当座預金 98,852円 受取手形 100,000円 割引 A社10/31期日
割引料 500円
支払手数料 648円

この方法では、手形が満期を迎えて決済された場合の会計処理はありません。ただし、満期日に振出人が支払いできずに不渡りを出してしまった場合は、割引依頼人がお金を返済することになります。
その場合、手形所持人に対して支払ったお金をA社に対して請求できますので、支払った金額を「不渡手形」として処理しておきます。

10月31日にA社の手形10万円が不渡りになり、10万円を現金で返済した場合の仕訳は……

(借方) (貸方) (摘要)
不渡手形 100,000円 現金 100,000円 不渡手形 A社10/31期日

        

評価勘定法

評価勘定法は、手形を割引いたときに直接受取手形を減額するのではなく、割引手形という勘定を使って受取手形の減少を表します。上記の例と同じく、A社からの受取手形「額面10万円、満期日10月31日」を割引し、割引料500円と取立手数料648円(うち消費税48円)が引かれて、残金98,852円が当座預金に入金されたとします。

(借方) (貸方) (摘要)
当座預金 98,852円 割引手形 100,000円 割引 A社10/31期日
割引料 500円
支払手数料 648円

そして、10月31日に同手形が満期を迎えて、無事に決済された場合の仕訳は次の通りです。

(借方) (貸方) (摘要)
当座預金 100,000円 受取手形 100,000円 A社10/31期日

また、10月31日にこの手形が不渡りになり、10万円を現金で返済した場合の仕訳は……

(借方) (貸方) (摘要)
不渡手形 100,000円 受取手形 100,000円 不渡手形 A社10/31期日
割引手形 100,000円 現金 100,000円 不渡手形 A社10/31期日

対照勘定法

対照勘定法は、直接減額法の仕訳に「手形割引義務見返」、「手形割引義務」という対照勘定を追加して処理します。これは「現在いくら割引中であるか」ということが明らかになる処理方法です。

A社からの受取手形「額面10万円、満期日10月31日」を割引し、割引料500円と取立手数料648円(うち消費税48円)が引かれて、残金98,852円が当座預金に入金されたとします。

         

(借方) (貸方) (摘要)
当座預金 98,852円 割引手形 100,000円 割引 A社10/31期日
割引料 500円
支払手数料 648円
手形割引義務見返 100,000円 手形割引義務 100,000円 裏書譲渡 A社10/31期日

そして、10月31日に同手形が満期を迎えて、無事に決済された場合の仕訳は次の通りです。

(借方) (貸方) (摘要)
手形割引義務 100,000円 手形割引義務見返 100,000円 A社10/31期日

         
また、10月31日にこの手形が不渡りになり、10万円を現金で返済した場合の仕訳は……

(借方) (貸方) (摘要)
不渡手形 100,000円 現金 100,000円 不渡手形 A社10/31期日
手形割引義務 100,000円 手形割引義務見返 100,000円 不渡手形 A社10/31期日

初めて手形割引をご利用される方はご相談ください。
詳しくはこちら> 手形割引について

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■ 非上場銘柄(その他の銘柄)
 年率 8.00 % ~ 13.80 %

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第000730号
(社) 東京ビルヂング協会会員

手形割引は企業間の商取引では欠かせない取引方法となっています。

現金での支払いであらゆる取引を済ませることはできませんので、手形を使った支払いを避けて通るわけにはいかないものです。

代金の支払い時に手形を受け取った場合、その手形の支払の期日を待って、金融機関から直接の支払いを受けることもできるでしょう。

それでも、やはりできるだけ早く代金の回収はしたいものですし、それ以外にも手形割引のメリットははかり知れません。

そして、手形割引をやることになったときに一番気になるのは、やはりその金利でしょう。割引料は安いに越したことはありません。

また、手形に慣れていない企業はトラブルに巻き込まれてしまうことがあるようですので、注意が必要です。

もともと手形には、危険がつきものだといわれていますが、手形割引を生業としている業者に対してもまた、危険を感じる企業が増えているかもしれません。不当な金利を定めるといった一部の業者がいるために良心的な業者まであおりを受けているのですが、当社のような低利での手続きに慣れている専門の会社にご依頼くだされば満足のいく金利での現金化が可能になります。

手形割引はぜひ当社、塚越商事にご相談ください。